菏泽企业帮:企业清算账上库存商品如何处置【菏泽企业帮】

您好,欢迎来到企业帮!

您的位置:首页>攻略>代理记账 > 菏泽企业帮:企业清算账上库存商品如何处置

菏泽企业帮:企业清算账上库存商品如何处置

2019-05-20 11:0314
菏泽企业帮消息,案例:a企业为一般纳税人,主营销售医疗耗材,截止到2019年5月,账上留抵税额为0元,该企业因经营不善,持续亏损,准备停业注销,账上尚有库存商品8万元未销售,库存商品不含税售价为10万元,问该企业如何处理该批库存商品最节税?
#

方案一、企业进入清算阶段,应对该企业的全部资产进行处置,a企业库存商品如果按股东出资比例分配给股东,其库存商品应视同销售;按报废处置,应作非正常损失,其进项税额应作进项转出补缴增值税,两种处置方式产生的税金如下:


增值税:100000*16%=16000元


城建税:16000*7%=1120元


教育费附加:16000*3%=480元


地方教育费加:16000*2%=320元


合计税额:17920元


方案二、a企业进入清算阶段前,因为2018年5月至2019年4月累计12个月的收入未超过500万元,所以a企业有机会向税务局申请转为小规纳税人,依据国家税务总局公告2018年第18号文的规定,a企业符合一般纳税人转小规模纳税人规定,a企业转为小规模纳税人后其库存商品分配给股东或报废处置产生的税金如下:


增值税:100000*3%=3000元


城建税:3000*7%=210元


教育费附加:3000*3%=90元


地方教育费附加:3000*2%=60元


合计税额:3360元


方案二节税金额:17920-3360=14560元


企业清算不同操作方式其产生的税费也不同,财务人员应巧用税收政策达到节税效果。


依据:1、根据国家税务总局公告2018年第18号文规定:


(一)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,登记为一般纳税人。


(二)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。


转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。


应税销售额的具体范围,按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)的有关规定执行。


2、根据财税[2005]165号文规定: 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。


政策链接:


1、增值税小规模纳税人的标准规定


2、增值税辅导期一般纳税人管理规定


3、增值税不得从销项税额中抵扣的进项税额规定


相关阅读

#

菏泽企业帮:个人出租不动产需要缴纳哪些税费?

菏泽企业帮消息,个人出租不动产(非住房)涉及的税费主要有:增值税【征收率为5%,政策依据为《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)】、城建税、教育费附加及地方教育费附加、土地使用税、印花税、房产税以及个人所得税。此人房屋出租期为1年,年租金为90万元(含增值税价),采用一次性收取租金的方式收取租金,本地区的土地使用税征收标准为8元/平方米,城建税为7%,教育费附加和地方教育费附加合计为5%。

代理记账

#

菏泽企业帮:富余票不能开 收的都不行

菏泽企业帮消息,近期“富余票”话题再现,风险不小。当企业存在“富余票”时,千万要如实按无票收入做账并申报,万万不能铤而走险开具与实际业务不符的发票。

代理记账

#

菏泽企业帮:增值税改革后发票问题怎么处理?

菏泽企业帮消息,深化增值税改革是2019年减税降费的“重头戏”。3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布了深化增值税改革的基本方案;3月20日,国务院常务会议审议通过了深化增值税改革具体政策;4月1日,深化增值税改革正式实施。我们将纳税人在实际操作中遇到的发票处理问题作了梳理,供大家参考学习。

代理记账

在线客服
客服电话

400-999-0540

(售前咨询电话)

微信公众账号