菏泽企业帮:财务人员需谨防13个财税误区【菏泽企业帮】

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菏泽企业帮:财务人员需谨防13个财税误区

2019-05-10 09:27154
菏泽企业帮消息,误区一:一般纳税人不能享受月销售额不超过10万元免征教育附加、地方教育附加的优惠政策
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根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税(2016)12号)第一条的规定,将免征教育附加、地方教育附加、水利建设基金的范围由现月销售额或营业额不超过三万,季销售额或营业额不超过10万的缴纳义务人扩大到月销售或营业额不超过10万,季销售额或营业额不超过30万的缴纳义务人。


因此,一般纳税人可以享受月销售额不超过10万免征教育附加、地方教育附加的优惠政策。


误区二:办公用品进项税不能抵扣

《增值税暂行条例》第十条:5种情况的进项税额不得从销项税额中抵扣。也就是说取得专票,用于生产服务经营活动(这句话是废话,因为办公用品一般都用于经营性活动),不属于上述5种情况(非应税项目、免征增值税项目、集体福利、非正常损失等),也就能抵扣!


误区三:餐费就是业务招待费

在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中,招待费具体范围如下:


(1)企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。


(2)企业生产经营需要赠送纪念品的开支。


(3)企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。


(4)企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。


正常经营中,餐费产生的原因各种各样,不少企业将餐费和业务招待费划等号,如果将不属于业务招待费的餐费计入业务招待费,这样势必会导致企业多缴税,因此企业要把握以下几点:


1、员工年终聚餐,午餐费、加班餐费应计入应付福利费;


2、出差途中符合标准的餐费计入差旅费;


3、员工培训时合规的餐费计入职工教育经费;


4、企业管理人员在宾馆开会发生的餐费,列入会议费;


5、企业开董事会发生的餐费,列入董事会会费;


6、影视企业拍影视过程中“影视剧中的餐费”,属于影视成本;


7、企业委托加工的,对企业的形象、产品有标记宣传作用的,作为业务宣传费;企业因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费;企业在搞促销活动时赠送给顾客的礼品,作为业务宣传费。业务招待费包括餐费,但餐费不一定都是业务招待费。在税收监管越来越严格的环境中,这个问题要搞清楚;不然,吃亏的肯定是企业。


误区四:工资薪金发现金就缴个税

如不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收人,不予征税(独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助)。


误区五:只有高新企业才能享受研发费用税前加计扣除

财税〔2015〕119号文件规定,本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。


因此,只有符合条件、缴纳企业所得税的居民企业才可以享受研发费用税前加计扣除,不是仅仅只有高新企业才能享受研发费用税前加计扣除。


误区六:营业外支出都要纳税调

营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,包括非流动资产处置损失(有条件扣除)、公益性捐赠支出(有条件有标准扣除)、盘亏损失(有条件扣除)、罚款支出(分类别可扣不可扣)、非货币性资产交换损失、债务重组损失(2种情况一般可扣)等。


误区七:有发票才能税前扣除

企业所得税税前扣除需要满足合法的扣除凭证,但合法的扣除凭证不仅仅是发票,如企业内部的工资单、折旧表,还有银行利息单、完税证明、行政事业单位收费收据等,都是合法凭证,都是可以税前扣除合法凭证!但千万别理解不是所有的没有发票都能扣。


误区八:企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除

国税函2010第079号规定,企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用,除另有规定者外,可以在计算企业应纳税所得额时扣除。即各项免税收入所对应的各项成本费用可税前扣除,是不征税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除。


误区九:亏损企业不可以享受残疾人工资加计扣除

财税[2009]70号规定,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。在年度终了汇算清缴时,计算加计扣除。没有说亏损企业不可以享受残疾人工资加计扣除。


误区十:小规模纳税人不能出具增值税专用发票

《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定,小规模纳税人发生应税行为,购买方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。


另:国家税务总局公告2016年第69号规定,自2016年11月4日起,全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。


国家税务总局公告2017年第11号公告规定:自2017年6月1日起,将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。


国家税务总局公告2017年第4号规定,自2017年3月1日起,将鉴证咨询业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。


上述三个行业试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。


误区十一:简易计税不能开具专票

国家税务总局公告2016年第69号规定,自2016年11月4日起,全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。


小规模纳税人都是按照简易计税,69号公告说是“可以自行开具增值税专用发票”,还有小规模纳税人去税务机关代开专票,也说明简易计税能开专票,所有不管是一般纳税人根据自身情况选择简易计税办法,还是小规模纳税人,如果没有税收政策明文禁止,根据增值税专用发票使用规定,可以开具税率为征收率的增值税专用发票供下一环节一般纳税人抵扣,并不影响增值税链条的完整性。


通俗的一句话,如以简易计税为借口不开专票,就是“耍流氓”。


误区十二:社保滞纳金不能税前扣除

《企业所得税法》第八条的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。


第十条在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(三)税收滞纳金。


也就是说,税法只是规定税收滞纳金不能再税前扣除,社保滞纳金可以税前扣除。


误区十三:所有的合同都要贴印花


《印花税暂行条例实施细则》规定,印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。也就是说,印花税的征收范围采用列举的方式,没有列举的凭证,无需贴花。比如招聘合同、审计合同、委托代理合同(凡仅明确代理事项、权限和责任的)等。


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