菏泽企业帮:有限公司和个人独资企业纳税区别【菏泽企业帮】

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菏泽企业帮:有限公司和个人独资企业纳税区别

2019-09-21 08:53220
一、政策依据
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根据《企业所得税法》第一条规定:在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

根据《个人所得税法》第三条第(三)款规定:利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

根据财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知(财税〔2000〕91号)第四条规定:

个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第二条、第三条规定:

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。 

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

举个栗子

小王,小明成立了微谷软件开发有限公司,开票额为500万,2018年全年实现的利润总额为200万,2019年小王与小明计划利润分配,如何纳税?

企业所得税=200*25%=50万

净利润=200-50万

税后净利润进行分配应纳个人所得税=150*20%=30万元

税后合计纳税80万,税后收益120万

假设小王注册的不是有限公司,而是个人独资企业,那么纳税有何区别呢?

如果小王成立一家个人独资企业,微谷软件开发中心,年开票额为500万,要交多少税?

增值税=500/1.03*0.03=14.56万

附加税14.56*10%=1.45万

企业所得税无

个人生产经营所得税=500/1.03*10%*30%-4.05=10.51万

增值税返税=14.56*19.5%=2.84万

个人生产经营所得返税=10.51*11%=1.16万

综合税赋为=14.56+1.45+10.51-2.84-1.16=22.52万

综合税赋率=22.52/500=4.5%

个人独资企业,可以进行税务核定征收,没有企业所得税,只交个人生产经营所得税,应税率和五级累计制税率表如下:

01.png

02.png

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