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菏泽企业帮:增值税降税率后如何开具原税率发票?

2019-09-26 08:55209
问:增值税降税率后如何开具原税率发票?
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答:根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)的规定,增值税一般纳税人开具原税率发票区分以下情况:一是增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;二是开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票;三是纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。但对增值税税率调整前未开具增值税发票需要补开发票的又区分两种情形:一是增值税税率调整前未开具增值税发票但纳税人已作为无票收入申报缴纳增值税的,直接按照原适用税率补开即可。但对增值税税率调整前已发生纳税义务,但纳税人申报缴纳增值税的,则在税率调整后补开增值税发票的,不仅应当按照原税率申报缴纳增值税,并且还应当加收滞纳金。

在补开原税率蓝字发票应当履行程序。根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)的规定,自2019年9月20日起,纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的,应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》,办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时,纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。纳税人办理临时开票权限,应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料,以备查验。纳税人未按规定开具原适用税率发票的,主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。


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