单位财务审计容易暴露的三种风险【菏泽企业帮】

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单位财务审计容易暴露的三种风险

2019-02-18 16:35200
菏泽企业帮消息,公司法规定,公司在年度终了后出具的财务报表,须经法律认可的会计师事务所审计后才能对外发布。如果是上市公司,则必须要由具有相应资质的会计师事务所审计后对外发布。年度报告的发布时间为不晚于每年的4月30日。除了年度报告,有时还要对公司季报、半年度进行财务审计,不过一般情况下,法律上并不做强制要求。今天小编与大家分享几个在财务审计环节容易暴露问题的三个方面:
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一、银行存款的账实差异风险

财务报告由财务报表与报表附注等内容构成,财务报表一般包含资产负债表等4张报表,其中资产负债表是审计人员所关注的重点。一般来说,事务所会对资产负债表上面的每一项内容进行审计确认,确保所有公开数据都是真实准确的。比如,事务所会对企业银行存款执行审计程序,通过向开户银行发询证函,证实企业记载的银行存款的真实性与准确性。

那么银行存款审计容易出什么问题呢?会计人员都知道,银行账户需按月编制银行存款余额调节表,其主要目是就是找出银行存款实际余额与账面余额存在差异的原因所在。调节表包含4个部分,分别是银行已收、企业未收;银行已付、企业未付;企业已收、银行未收;企业已付、银行未付。如果企业有大量的银行已收、企业未收情况存在,事务所会认为企业很有可能隐藏收入未确认入账;如果企业有大量的银行已付、企业未付情况存在,事务所又会认为企业存在实际已支付但会计上未入账的支出,可能存在隐藏成本费用情况。至于目的,前者可能是为了做低利润,减少税负;后者可能是为了做高利润,取悦股东。

因此,公司应尽量做到每年末时银行存款的账实相符,差异过大的话,容易成为审计人员发现问题的把柄。况且,银行存款审计是一目了然的,不像其他资产,比如固定资产、存货等,需要执行盘点程序才能获取证据。

二、应付职工薪酬的个税缴纳风险

继续来说资产负债表中的另一个项目——应付职工薪酬,这是一个负债项目,反映的是公司全年的各类人力成本支出,包括工资、奖金、五险一金、福利费及以劳务费名义发放给员工的各类额外收入。应付职工薪酬的核算内容既包含现金部分,也饱含非现金部分。一般来说,事务所执行应付职工薪酬的审计程序时,特别关注两个方面,一是全部与员工有关的支出都已在该项目下反映,即核算完整性;二是各类员工支出都已依法申报缴纳个人所得税。

应付职工薪酬包括的内容:

(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;

(2)职工福利费;

(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;

(4)住房公积金;

(5)工会经费和职工教育经费;

(6)非货币性福利;

(7)因解除与职工的老公关系给予的补偿;

(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。

第一个方面,有的企业将非现金福利部分随意放入管理费用中核算,比如中秋节发的月饼、端午节发的粽子、春节时发的大礼包都属于非货币性福利,都应在应付职工薪酬中体现。

第二个方面,根据个税立法要求,只要能对应至人头的支出都需合并后按工资薪金的标准缴纳个税。有企业认为以劳务费名义发放的收入可按劳务费标准缴纳个税,这种做法是错误的,正确的做法应与工资合并缴税;还有企业认为员工工作餐补贴打入员工卡,员工在内部食堂刷卡消费,可以不缴个税,这种做法也是错误。

因此,单位如能知晓应付职工薪酬的审计重点,可以提前应对,采取措施,提升财务报表与纳税数据的合规性。

三、盈余管理的虚假披露风险

所谓的盈余管理,就是公司在按照企业会计准则的要求,对企业的盈余水平进行一系列的运作筹划,保证企业利益的最大化。盈余管理的目标有多种多样,有的可能是企业是上市公司,要对股东有一个交代;有的可能是公司实施了股权激励计划,只有盈余水平达到一定条件,该计划才能实施;有的可能纯粹是为了纳税筹划,以达到延期缴纳税款的目的。

企业在进行盈余管理的过程中,可能会出现一些违反会计制度或公司法的情况,比如企业把不该资本化的研发投入进行了资本化处理,不合理地延长生产设备的折旧年限。会计师事务所要对企业披露的收入、利润等盈余数据进行重点审计,以确保企业所有的处理都是合法合规的。

盈余管理在中国上市公司中曾被普遍诟病,很多公司通过这一工具,人为地调节利润,蒙骗投资者,比如上市公司规定公司连续三年亏损就要退市,两年退市就要加“ST”预警,在这一要求下,我们神奇地发现,很多“ST”上市公司在第三年都能通过所谓的“盈余管理”工具,实现扭亏为赢,但其代价是第二年继续更大幅度的亏损。


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